Si su empresa está considerando una expansión global o la contratación de empleados en otros países, debe comprender el riesgo de establecimiento permanente (EP).
Sin embargo, con la actual expansión de la mano de obra mundial, la gestión del riesgo de PE es algo más que una cuestión fiscal: es esencial para la estrategia empresarial internacional.
Principales conclusiones:
- El riesgo de establecimiento permanente surge cuando un país extranjero considera que una empresa tiene una presencia imponible dentro de sus fronteras, lo que a menudo conlleva obligaciones fiscales para las empresas.
- Gestionar mal el riesgo de PE puede acarrear graves consecuencias, como sanciones, impuestos atrasados con intereses, aumento de las auditorías y daños a la reputación.
- Los empleados remotos pueden crear PE inadvertidamente mediante estancias prolongadas, funciones estratégicas o autoridad para firmar contratos.
¿Qué es el riesgo de establecimiento permanente?
El riesgo de establecimiento permanente se refiere a la posibilidad de que las autoridades locales de otro país consideren su empresa como una empresa permanente y en funcionamiento. Si eso ocurre, tendrá que pagar el impuesto de sociedades en esa jurisdicción.
El escrutinio de los EP por parte de las autoridades fiscales internacionales ha aumentado desde la introducción de la Acción 7 de la OCDE, cuyo objetivo es evitar que las empresas multinacionales evadan impuestos. Gestionar mal el riesgo de las EP de su empresa mientras opera a escala internacional puede acarrear diversos problemas financieros, que analizaremos en este artículo.
4 Tipos de establecimientos permanentes
Cuando se opera a escala mundial o se contrata a personas a escala internacional, existen cuatro categorías de riesgos potenciales que hay que tener en cuenta.
- Establecimiento fijo PE: tiendas de ladrillo y mortero, oficinas u otro tipo de presencia física para llevar a cabo negocios.
- Agencia PE: Contratación de un agente dependiente -alguien que actúa en nombre de su empresa- para cerrar contratos con clientes o generar ingresos globales de alguna manera.
- PE de servicios: Prestación de servicios físicos o no físicos (como productos SaaS) en otro país de forma continuada. Puede ser considerado un EP de servicios incluso sin tener oficinas o tiendas en el país de acogida. Por ejemplo, si usted es un proveedor de SaaS que se expande ala India, es probable que desee contratar a contratistas independientes en lugar de empleados a tiempo completo para evitar el riesgo de PE.
- PE de construcción: Llevar a cabo un proyecto de construcción o instalación durante más de un tiempo determinado puede activar la etiqueta PE, y varía según la jurisdicción. Así que, si su empresa tiene previsto iniciar un proyecto de construcción en Alemania, debe revisar detenidamente los convenios fiscales aplicables para conocer el tiempo necesario para instigar el EP.
Si conoce las distintas clasificaciones de las PE, podrá disfrutar de las ventajas empresariales globales sin aumentar sus riesgos legales ni su exposición fiscal.
Comprender el riesgo de establecimiento permanente
La expansión internacional es cada vez más habitual tanto en las empresas emergentes como en las ya establecidas.
Sin embargo, la expansión multinacional debe abordarse con cuidado para evitar problemas financieros y legales. No comprender el riesgo de PE puede acarrear diversas consecuencias duraderas, entre ellas las siguientes:
Sanciones y multas
Las multas y sanciones de la PE pueden variar en función de la gravedad de las infracciones cometidas por su empresa, y se le puede sancionar económicamente desde el inicio de sus actividades empresariales en el país.
Por ejemplo, supongamos que su empresa contrata a un pequeño equipo de ventas en la República Checa y les proporciona una oficina física desde la que realizar sus actividades. Técnicamente, esto significa que ha creado un establecimiento permanente.
Sin embargo, como su empresa no comprendía el riesgo de PE, no pagó impuestos por los ingresos obtenidos. Al final, las autoridades locales evaluaron la situación y le impusieron una multa considerable.
Cuando se trata de lo que puede esperar con las sanciones de EP, una de las principales preguntas que las autoridades fiscales utilizarán para sopesar su caso es: "¿Parece que estaban tratando de salirse con la suya?"
Desgraciadamente, un error honesto de PE puede parecer mucho más deliberado a las autoridades internacionales. Por eso hay que ser proactivo en la gestión de riesgos.
Pago de impuestos atrasados
Si su organización activa el PE y se convierte en responsable de los impuestos sobre la renta atrasados, también tendrá que pagar los intereses devengados durante ese tiempo.
Además de las multas y sanciones reglamentarias, los atrasos fiscales con intereses pueden suponer una amenaza significativa para su flujo de caja. Es dinero que podría haber utilizado para iniciativas de crecimiento y avances estratégicos.
Dependiendo de la situación financiera de su empresa, desencadenar accidentalmente la tributación de los EP y las sociedades podría suponer un importante revés financiero.
Auditorías más frecuentes y agresivas
Si su empresa gestiona mal su riesgo de EP, el interés de las autoridades por usted no desaparecerá en cuanto pague el impuesto de sociedades. Aumentarán la frecuencia y la minuciosidad de sus auditorías, utilizando la lógica de que si su empresa cometió un desliz una vez, podría volver a ocurrir.
Merece la pena aclarar los riesgos de EP desde el principio, en lugar de tener que hacer frente a un mayor escrutinio. Las auditorías son caras, un quebradero de cabeza logístico y pueden interferir en las operaciones cotidianas.
Daños a la reputación
A la hora de expandirse internacionalmente, la reputación de su empresa es un factor esencial. Si se da a conocer por saltarse las normas y leyes fiscales locales, le resultará más difícil mantener el crecimiento y establecer relaciones comerciales duraderas.
Esto no sólo afecta a las relaciones con las partes interesadas y los clientes, sino que también repercute negativamente en su marca de empleador, lo que dificulta la contratación de los mejores talentos del país.
Situaciones empresariales comunes que pueden dar lugar a riesgo de PE
Algunas decisiones empresariales son especialmente susceptibles de elevar su riesgo de PE.
Una oficina permanente -esto incluye espacios de co-working y oficinas en casa en algunas zonas- podría generar una etiqueta PE no deseada. También debes evitar los centros de gestión, las fábricas, los almacenes y las minas.
Cualquiera de ellas indicará a las autoridades fiscales locales que estás generando suficientes ingresos como para estar en su radar de PE.
Comportamiento de alto riesgo en educación física
Una ubicación física permanente de la empresa no es lo único que puede convertirle en candidato a una clasificación PE.
Otras situaciones de alto riesgo son:
- Contratar a un empleado o contratista local con autoridad para firmar contratos en nombre de su empresa.
- Oficinas domésticas que funcionan como lugares de trabajo permanentes
- Contratación de empleados locales para puestos de alta dirección o de C-suite o que realicen trabajos de nivel básico para su empresa -un banquero en un banco, por ejemplo- o realicen trabajos que generen ingresos. Esto incluye a cualquiera que desempeñe una función de ventas; sin embargo, algunos centrados estrictamente en la generación de contactos no son una preocupación para PE.
- En algunos lugares, los empleados en comisión de servicios -empleados destinados a trabajar en otros países durante un periodo de tiempo determinado- pueden ser un factor desencadenante de la PE.
- Establecer un consejo de administración que opere, celebre reuniones o tome decisiones estratégicas en otro país puede dar lugar a una etiqueta PE.
- Su riesgo fiscal puede aumentar si sus empleados viajan con frecuencia al extranjero para realizar negocios que generen ingresos. Las autoridades fiscales locales querrán un porcentaje de los ingresos corporativos generados en su país, sean o no residentes a tiempo completo los empleados en cuestión.
- Tener un grado significativo de influencia económica en una zona determinada. Por ejemplo, ¿dependen muchas empresas locales de la suya para funcionar? Ese nivel de enredo económico puede suponer un riesgo considerable para la PE.
- Operar en otros países durante largos periodos de tiempo. Cuanto más tiempo lleve realizando actividades empresariales en un lugar determinado, más le vigilarán las autoridades fiscales locales para asegurarse de que no es un EP.
Por suerte, hay estrategias empresariales de menor riesgo que puede seguir.
Comportamiento PE de bajo riesgo
Contratar a tiempo parcial "actividades de apoyo" en lugar de empleados a tiempo completo es una forma habitual de gestionar el riesgo de PE. Esto nos remite a la idea de trabajo básico de la que hablábamos antes.
Por ejemplo, un comercial podría considerarse una función de apoyo para una clínica dental. El trabajo forma parte del negocio, pero no es fundamental para la empresa principal. Sin embargo, un dentista no podría considerarse una función de apoyo porque presta servicios cruciales para las operaciones cotidianas.
Del mismo modo, si dirige una agencia de marketing, un comercial o un profesional de las relaciones públicas no podrá desempeñar funciones de apoyo; eso se consideraría una clasificación errónea. Lo mismo ocurre con un abogado en un bufete de abogados.
Consideraciones específicas por países
Las definiciones de establecimiento permanente y su aplicación varían de un país a otro. Veamos algunas normas específicas de cada país para obtener más información:
- Estados Unidos: Las variaciones a nivel estatal pueden afectar a las determinaciones de la EP.
- India: Los EP basados en servicios se reconocen con umbrales específicos de duración e ingresos.
- Singapur: Utilizar un servidor local para realizar negocios o tener un empleado local con autoridad para tomar decisiones puede desencadenar una PE.
- Alemania y Australia: Las interpretaciones estrictas pueden considerar las oficinas centrales como EP en determinadas condiciones.
El conocimiento de estos matices puede ayudar a las empresas a adaptar sus estrategias a mercados específicos a la hora de contratar a escala internacional.
Implicaciones para los trabajadores a distancia
Con la expansión mundial del trabajo a distancia, las empresas deben tener cuidado con el riesgo de crear inadvertidamente un establecimiento permanente (EP) en jurisdicciones extranjeras.
He aquí algunos factores a tener en cuenta:
- Autonomía del empleado: Si un empleado a distancia que trabaja desde un país extranjero tiene autoridad para negociar o firmar contratos en nombre de la empresa, puede considerarse que la empresa tiene un agente dependiente PE en ese país.
- Duración de la estancia: Un empleado que trabaje desde un país durante un periodo prolongado -a menudo más de seis meses- puede contribuir a crear un establecimiento permanente, sobre todo si la oficina de origen se utiliza para llevar a cabo funciones empresariales básicas.
- Naturaleza de las actividades realizadas: Las tareas administrativas rutinarias pueden no despertar sospechas, pero otras funciones, como las ventas, el desarrollo empresarial o el liderazgo técnico, pueden considerarse actividades económicamente significativas y aumentar el riesgo de EP. Durante la pandemia de COVID-19, la OCDE reconoció la necesidad del trabajo a distancia, pero subrayó que la actividad regular en un país puede seguir dando lugar a EP.
Para mitigar el riesgo de PE, las empresas deben adoptar protocolos internos de seguimiento de los lugares de trabajo remotos, revisar las funciones de los empleados para determinar su autoridad y obtener asesoramiento jurídico antes de contratar a empleados internacionales.
Preguntas frecuentes sobre educación física
1. ¿Las actividades de "preparación del terreno", como la presentación de empresas, activan la EP?
No, las actividades que preparan el terreno para futuras operaciones empresariales pero no generan ingresos no se consideran un riesgo de EP.
2. ¿Durante cuánto tiempo puede una empresa desarrollar actividades a escala internacional antes de activar la EP?
No hay acuerdo universal sobre este punto. Varía de un país a otro en función del convenio fiscal específico de cada país.
3. ¿Qué debo hacer si mi empresa ha creado accidentalmente un EP?
Si accidentalmente ha activado la EP, regístrese para obtener una identificación patronal local y consulte a un especialista fiscal.
Cómo proteger a su organización del riesgo del establecimiento permanente
Una forma que tienen las empresas multinacionales de protegerse del riesgo de los EP es crear una filial extranjera. Esta entidad jurídica separada paga impuestos sobre los ingresos obtenidos en una jurisdicción determinada. Mientras tanto, los ingresos corporativos de la empresa matriz en su país de origen permanecen intactos.
Aunque esto puede tener sentido para las grandes empresas que contratan a muchos empleados, a las pequeñas empresas les suele convenir más recurrir a un Empleador de Registro (EOR).
Los EOR pueden ayudarle con el empleo global gestionando el talento en su nombre, con una presencia local establecida en muchos lugares. Ofrecen servicios y profundos conocimientos de los códigos fiscales locales y los mandatos de cumplimiento. Básicamente, actúan como un empleador sustituto para su equipo global.
Trabajar con un EOR no evitará necesariamente las obligaciones fiscales de las empresas. Sin embargo, evitan que las empresas creen un establecimiento permanente sin saberlo y se vean obligadas a pagar multas e impuestos atrasados.
Un EOR como RemoFirst puede ayudar a su organización con:
- Contratos localizados: La contratación internacional de empleados exige el cumplimiento de leyes laborales específicas. Cada jurisdicción tiene sus propios requisitos, pero un EOR puede ofrecer contratos de trabajo adaptados a las circunstancias locales.
- Nómina global conforme: Las leyes y normativas sobre nóminas varían según la jurisdicción. Un EOR puede ayudarle a cumplir la normativa sobre nóminas y pagar a los empleados en la divisa adecuada.
- Administración global de prestaciones: Los EOR pueden ofrecer administración local de prestaciones para una plantilla global. Esto es importante porque las distintas jurisdicciones tienen leyes diferentes sobre las prestaciones a las que tienen derecho los empleados.
- Contratación de contratistas locales: La contratación de empleados a tiempo completo a veces puede ser un riesgo de PE. RemoFirst puede ayudarle a contratar y pagar a contratistas remotos en más de 150 países.
Trabajar con un EOR como RemoFirst le permite acceder a los mejores talentos al tiempo que minimiza su riesgo de PE.
Para obtener más información, solicite una demostración y podremos hablar de las necesidades específicas de su empresa.
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